Пришлось погуглить - действительно, Вайоминг был первым штатом, принявшим закон об LLC, в 1977 году. Принят был специально для привлечения какой-то нефтяной компании, и никуда это дальше не пошло, так как IRS приравняла эту форму к корпорациям с двойным налогообложением. Только в 1988 году IRS поменяла регуляцию, приравняв их к партнерствам - и тут начался "карта и поперла", в течение нескольких лет подобные законы приняли все остальные штаты.
В случае развода действует тот же самый charging order protection, т.е. супруга партнера при разводе может претендовать только на долю в доходах LLC, но не на саму долю в компании.
Можно и так, конечно, но у LLC есть и другие отличия, помимо налоговых. К примеру, не нужен совет директоров, проще оформить вывод дивидендов и т.п. Но это уже кому как нравится :)
Насколько я понимаю, это все не имеет значения. Покупка хостинга - это не покупка какого-то физического актива, да и домен - это всего лишь запись в реестре регистратора.
Если Вам интересно, можете сами посмотреть Publication 519, там подробно расписывается по каким критериям определяется иностранный или местный источник дохода для разных видов доходов (особенно таблицу 2.1: http://www.irs.gov/publications/p519/ch02.html#en_US_2014_publink1000222253)
Это не миф, такое действительно есть, судиться здесь любят, не зря же США иногда расшифровывают как Сутяжные Штаты Америки :). Но если у Вас будет маленькая компания, то риск попасть под иск меньше - обычно судят тех, у кого есть что отсудить, а маленькую компанию в случае чего можно просто обанкротить и открыть новую :)
Вполне может быть. Я Вайоминогм, честно говоря, тоже специально не занимался :)
Вы уточните у этого товарища что там на самом деле открывается. Подозреваю, там кто-то из резидентов США открывает счет на компанию и вписывает себя распорядителем счета, а затем просто передает логин и пароль от онлайн-банка иностранцу, не вписывая его на счет. Так, конечно, тоже работать можно, но, сами понимаете, сильно рискованно :)
Счет в бнке не обязателен, но как Вы без него будете работать с деньгами в США не въезжая в страну? :)
Компания вплне может нанять иностранца на работу. Понятное дело, что затраты, связанные его с работой, должны для этого бизнеса быть "ordinary and necessary", т.е. а) быть необходимыми для ведения бизнеса и получения дохода и б) не выходить за какие-то разумные пределы.
Понятное дело, что как наемный работник ("employee") такой иностранец работать не может без разрешения на работу в США; однако он вполне может выполнять ту же самую работу, как говорят в России, "по договору гражданско-правового характера" :)
На эту тему я написал свой пост по второй ссылке в ЖЖ. Все будет зависеть от того, каким признают этот доход - 1) доходом от источника в США или нет; и 2) связан ли этот доход эффективно с бизнесом на территории США (effectively connected with US trade or business). У компаний, принадлежащих нерезидентам, американским налогом может облагаться только доход, полученный на территории США; если этот доход effectively connected with US trade or business - то обложение идет по правилам для резидентов; если нет - то по правилам для нерезидентов (30% withholding tax). Подробнее см. в моем ЖЖ.
Для описанной Вами ситуации - если я правильно ее понимаю, то это LLC в режиме disregarded entity, все владельцы нерезиденты и живут за пределами США. Компания оказывает услуги, и все работы также проводятся за пределами США. В Штатах нет ни офиса, ни персонала, только расчетный счет в американском банке, на который поступает выручка. В этом случае источник дохода считается по месту производства услуг (даже если клиенты - резиденты США), т.е. за пределами страны, и, соответственно, в США налогом не облагается. Обложение налогом в других странах я здесь не рассматриваю :)
Насчет российского регулирования ничего сказать не могу - не сталкивался. Как я писал в своем ЖЖ, "делаверский оффшор" - это никакой не оффшор, это обычный LLC. Если у LLC все владельцы - иностранцы, и весь доход получается за пределами США, то американского налога тут нет, и в этом его сходство с оффшорами. Но такое правило распространяется не только на Делавер, это федеральное регулирование, оно применяется к любой LLC в любом штате. Просто в Делавере первыми раскусили чем это пахнет, и первыми приняли соответствующее законодательство об LLC, вот и прославились. Насчет Вайоминга, правда, не знаю, почему он попал в список? Кмк, Невада и Орегон в этом плане более известные.
На этот вопрос я уже отвечал выше. Нет, сейчас счет дистанционно не отрывают, особенно россиянам - тут и Patriot Act, и российские санкции.
Зависит от штата. Цены сильно варьируются, от менее сотни до нескольких сотен долларов в год. Рекомендую найти сайт какого-нибудь регистратора, у них обычно вся информация по всем штатам выложена.
Тут вопрос - удобно для чего? В смысле - зачем нужно держать эту собственность? В зависимости от цели этого "держания" можно и смотреть. В принципе, многие холдинги регистрируются именно как LLC, они в целом удобнее, но могут быть нюансы. Штат надо выбирать в зависимости от вида имущества; обычно регистрировать нужно по месту его нахождения; если имущество "разбросано" по нескольким штатам, то придется регистрировать в каждом штате. Опять же, надо смотреть облагается ли данный вид имущества в этом штате специальным налогом и т.п. нюансы :)
"Доктор, если у моего друга вот тут вот болит, что бы Вы ему посоветовали? - Я бы посоветовал ему обратиться к врачу" (из анекдота) :)
Тут надо понимать о какой защите идет речь и как она работает.
Когда речь идет о защите личных активов владельцев компании от претензий кредиторов этой компании (собственно, именно это и есть ограниченная ответственность), то, в принципе, особой разницы нет - ответственность владельцев по долгам компании ограничивается размером их вклада в имущество компании и у корпорации, и у LLC. Понятное дело, что для того, чтобы эта защита работала, имущество компании должно быть четко отделено от личного имущества, что зачастую как владельцы LLC, так и владельцы корпораций забывают сделать.
Проблемы начинаются, когда речь идет о защите имущества компании от личных долгов самого владельца. У корпораций эта защита изначально была встроена - владелец владеет не долей имущества корпорации, а ее акциями, и его личные кредиторы могут забрать его акции, но не могут забрать часть имущества компании.
LLC же изначально строилась по принципу партнерства, а партнеры как правило владеют именно долей в имуществе партнерства. Таким образом, если в процессе взыскания долга с одного из партнеров претензии были обращены на его долю в LLC, то получалось, что у компании внезапно появлялся новый партнер - скажем, IRS или банк - который совершенно не заинтересован в самом бизнесе, ему надо вытащить из него как можно больше имущества; в результате права других партнеров могли пострадать.
Чтобы предотвратить ущерб других партнеров, был установлен второй уровень защиты, называемый "charging order protection". Суть его в том, что в подобном случае все, что кредитор может получить - это право на получение доли дохода должника ("charging order"), но не саму его долю, по крайней мере, без согласия остальных партнеров.
Однако что мы имеем в случае single member LLC? Там никаких других партнеров нет; соответственно, в описываемом сценарии ничьих посторонних интересов не ущемляется. А значит, кредитор вполне может взыскать всю 100% долю владельца в свою собственность, и уже на правах нового member вытащить из компании все имущество без остатка.
Я читал другое - что в некоторых штатах просто запрещено регистрировать single member LLC. В принципе, законы об LLC вполне могут различаться в разных штатах, но не думаю, что намного.
Что касается судов - то, насколько я знаю, подавать в суд должны в том штате, где расположен и истец, и ответчик. Если истец с ответчиком находятся в разных штатах, то подается в федеральный суд, и там уже вступают в действие федеральные правила. У LLC, однако, есть интересная особенность - если хотя бы один из партнеров проживает в том же штате, что и истец, то считается, что это юрисдикция этого штата, даже если сама компания зарегистрирована в другом штате.
В принципе, одна из слабостей LLC - ее новизна. Как я уже писал в другом посте, эта форма появилась где-то в 1980-х, и судебная практика еще нарабатывается. Поэтому при регистрации, если есть такая возможность, то желательно выбирать штат с самым старым законодательством о LLC, где такая практика уже более-менее устоялась. А это в первую очередь Делавер, а затем Невада и Орегон.
Что можно сделать для усиления защиты LLC?
1. Найти себе хотя бы номинального партнера. Даже 1% - это уже партнерство. И тут опять появляется вопрос о преимуществе иметь "местного" "номинального" управляющего, который может выступать таким партнером.
2. Если "делиться" нет желания или возможности - попросить IRS чтобы компания облагалась налогом как корпорация. Это отрежет IRS от возможности изъять компанию при каких-либо претензиях к ее владельцу.
3. Если нет желания возиться с двойным налогообложением, то нужно хотя бы получить отдельный налоговый идентификационый номер для компании, и именно его везде указывать.
4. "Не надо путать свою личную шерсть с государственной" ("Кавказская пленница"). Между личным имуществом и имуществом компании должна быть железобетонная стена. Деньги должны храниться на разных счетах, для личных и бизнес расходов должны использоваться разные кредитки, в документах на имущество компании должно быть имя компании, а не ее владельца и т.п. Четкий и раздельный бухгалтерский учет!
5. Все важные документы от имени компании должны подписываться как "John Doe, on behalf of JD Company, LLC", а не просто "John Doe".
Конкретную форму надо подбирать под конкретную ситуацию и конкретную схему работы. К сожалению, я не настолько сильно знаком с бизнесом "управления доменами и сайтами", чтобы мог тут что-то конкретное посоветовать. Думаю, Вам это лучше обсудить с тем, кто Вас будет представлять при регистрации в США.
Налог с продаж с услуг не взимается, только при передаче материальных ценностей. Правда, нужно смотреть конкретику, некоторые услуги приравниваются к продажам товаров.
Кроме того, если в процессе оказания услуг происходит передача материальных ценностей, их нужно выделить отдельно из общей суммы и платить на них налог.
Кроме того, налог не платится с продаж даже товаров, если они поставляются за пределы штата. Правда, тут надо смотреть законодательство конкретного штата, некоторые онлайн продажи приравнивают к продажам внутри штата.
Это один из распространенных в США мифов. На самом деле размер не имеет значения, к примеру, Крайслер имеет форму LLC с 2007 года; американская дочка BMW тоже LLC; AOL также изначально формировалась как LLC. Амазон часть своего бизнеса ведет в форме LLC. Эта форма также популярна у финансовых холдингов.
Просто LLC - это относительно новая форма, они появились где-то в 1980-х, и по ним пока не наработалась такая же судебная практика, как у корпораций (существующих с 19 века); поэтому многие юристы предпочитают корпорации.
А с американскими и договариваться, скорее всего, не пришлось бы :)
Я 10 лет работал бухгалтером в России, а потом столько же - в Штатах. За 10 лет в России под налоговые проверки попадал более 5 раз - ничего особенного, стандартные очередные проверки, и как Вы говорите - очень легко и дешево договаривались.
За более чем 10 лет работы в в США я видел живого налоговика только один раз - на банкете по случаю окончания налогового сезона для волонтеров, помогавших подавать налоговые декларации плательщикам с низкими доходами :)
Спросите у китайцев - у них очень много компаний именно так и работает. Даже термин такой появился - Chimerica, это компании, которые регистрируются в Штатах, а работают в Китае :)
С американскими фискальными органами Вы лично сталкивались? Неужели они наглее российских? :)
Попробую ответить по порядку:
1. В принципе, нанимать стороннего "номинального" директора в Штатах вполне нормально. Вполне возможно иметь несколько директоров - Совет директоров, где, скажем, председателем будете Вы, а СЕО или CFO - американец.
Другое дело, что сомнения Ваши вполне обоснованы. Понятно, что такой директор будет не совсем "номинальным" - именно он будет выступать от имени компании, иметь право подписи и распоряжения денежными средствами и т.п. - ему очень легко будет воспользоваться своим положением, и никакой договор тут сдержкой не является. Причем опасаться тут надо не только того, что товарищ исчезнет вместе с деньгами; практически лично наблюдал такую картину, когда такой "номинальный" директор использовал банковский счет компании своего клиента (не ставя его в известность) для каких-то своих транзакций, причем, на мой взгляд, довольно сомнительных (пропускал через него возврат налогов каких-то посторонних людей, что, в принципе, запрещено законом).
Однако тут надо понять, что обойтись без такого представителя иногда довольно сложно. К примеру, открыть счет в американском банке в наше время дистанционно практически невозможно. Нужно обязательное личное присутствие уполномоченного на распоряжение счетом лица; т.е. придется либо самому приехать в Штаты для этого, либо доверить это дело кому-то из местных. Особенно усугубили проблему нынешние санкции против России - банки при виде российского паспорта уже шарахаются, т.е. сейчас даже личное присутствие не гарантирует, что банк согласится открыть Вам счет, даже если формально Вы будете представлять американскую компанию.
Так что, как говорил М.М.Жванецкий, "Выбирай, но осторожно, но выбирай" - безопасность vs удобство работы. Наличие местного директора очень сильно упрощает работу, но не всегда безопасно. Поэтому нужно хорошо подумать схему работы: если Вам нужна только компания как entity, и Вы не собираетесь пользоваться американской инфраструктурой (банки, доступ к финансированию, мерчант-сервисы и т.п.), то вполне возможно обойтись и без "номинального" директора. В этом случае достаточно иметь регистратора, его услуги будут стоить около $200-$300 в год. Даже бухгалтер не обязательно понадобится (если, скажем, делать не корпорацию, а LLC).
Если же нужен как минимум счет в американском банке, то я бы рекомендовал все же заиметь местного распорядителя. Понятное дело, что в этом случае просто необходимо соблюдать due diligence, то бишь хорошо узнать с кем имеешь дело; провести background check. Если это лоер, то проверить есть ли у него лицензия, были ли у него взыскания; если это бухгалтер - то есть ли у него лицензия соответствующего штата либо федеральная лицензия IRS Enrolled Agent (это можно сделать онлине на сайте соответствующих служб). В принципе, для ведения дел компании эти лицензии не обязательны, однако их наличие говорит о том, что человек инвестировал определенные средства в свою практику (причем, довольно немаленькие), которую он может запросто потерять в случае каких-то жалоб - опять же, не 100% гарантия, но все же лучше, чем ничего :).
2. Хорошая новость - Невада являестся одним из 6 штатов, в котором нет подоходного налога (в том числе на корпорации). Тем не менее, федеральный налог остается, он прогрессивный. Ставки варьируются от 15% (на доходы до 50 тыс в год) до 38% (свыше 15 млн.).
В этом плане интересно, что Вам предложили именно корпорацию - единственную форму предприятия, где есть двойное налогообложение прибыли. Скажем, LLC не платит корпоратовный налог, прибыль распределяется среди владельцев, и уже те затем платят налоги сами. В случае, когда LLC оказывает услуги, имеет иностраннных владельцев и вся ее деятельность ведется за пределами США, это означает, что на территории США прибыль не облагается вообще никак :)
Другое дело, что при известной сноровке и "творческом подходе" возможно прибыль вывести вообще в ноль; особенно этим славятся "бывшие наши" СРА-и, хотя и местные от них тоже не сильно отстают. "Творческому подходу" особенно способствует тот факт, что IRS проверяет очень незначительное количество бизнесов (что-то около 0.5%-1% от общего количества), и если сильно не наглеть, то нарваться на аудит почти нереально. Само собой, "почти" не означает совсем уж нулевой вероятности :)
В принципе, я там в ЖЖ попытался в общих чертах изложить общий принцип налогообложения доходов бизнесов, в том числе и принадлежащим иностранцам. Сходите хотя бы по первым двум ссылкам. Думаю, кое-что для Вас станет понятнее, если нет - спрашивайте.
Налоговая декларация по налогу на прибыль корпорации (форма 1120) подается раз в год, налог платится в зависимости от суммы. Если по итогу года налог не превышает $500, то платить можно раз в год при подаче декларации; если выше - то нужно делать авансовые платежи ежеквартально.
Если на предприятии имеются наемные работники (на территории США), то нужно будет платить соцналоги, налог на безработицу и удерживать подоходный налог из их зарплаты. Периодичность уплаты таких налогов зависит от суммы (от раз в квартал до в течение нескольких дней после каждой выплаты, чем больше сумма налогов, тем чаще). Декларируется такой налог раз в квартал (формы 941 и 940). Плюс может быть местный налог на безработицу, который в каждом штате различен. Если нужно, по зарплатным налогам могу рассказать отдельно.
Однако директор не обязательно может работать как наемный работник, в этом случае никаких налогов на его зарплату не будет. Но это нужно смотреть в каждом конкретном случае с учетом заключенного договора.
Отдельно следует сказать, что если нанимать работников-иностранцев, которые будут работать не приезжая в США, то никаких налогов на их зарплату тоже не будет, и подавать отчеты на них тоже нет необходимости.
3. На этот вопрос я частично уже ответил. Расходы можно проводить действительно любые, если они ordinary and necessary. Есть рекомендация IRS какие виды расходов можно считать такими (можно посмотреть здесь: http://www.irs.gov/publications/p535/index.html), но в принципе, список не является закрытым, как в России.
Желательно организовать дело так, чтобы максимальную чать часть расходов по ведению бизнеса (например, на хостинг, на поддержку сайта, на рекламу в Гугле) оплачивать напрямую с американского счета с помощью карточек. Остальное можно получать в виде своей зарплаты; как я уже сказал выше, если Вы не резидент США и работаете удаленно из России, то зарплатные налоги в этом случае не платятся (понятное дело, я не говорю сейчас про российские налоги, это отдельная песня :)). Оформить это можно будет контрактом, Ваш иностранный статус можно будет подтвердить тем, что зарплата переводится на российский счет.
Однако "выводить без проблем" в Россию сейчас уже вряд ли получится - из-за санкций. С января у меня при платежах в Россию банки начали требовать обоснование цели платежа; в принципе, это легко решается предоставлением инвойса с указанием какая работа выполнялась за какой период. Однако это все равно занимает время, так как approval платежей идет в ручную.
4. На визу для Вас Ваши родители подать в любом случае не смогут, если они не постоянные резиденты США (а они, как я понимаю, таки нет :)). Это еще одна причина, по которой неплохо бы иметь директора с американским паспостом, он как раз это сможет сделать. Особенно если речь идет о визе с правом на работу в США, ее владельцу компании может сделать только независимый от него директор. Простая бизнес-виза делается проще, это, по сути, то же самое, что и туристическая/гостевая виза.
Нужно понимать, что если Вы будете оформлять собственность на родителей, то у Вас вырастут риски, а не снизятся. Ведь в этом случае Вы в глазах американского правового поля никакого отношения к компании не имеете, и в случае чего управляющему будет легче отрезать Вам доступ к активам компании. А разбираться в случае этого чего придется родителям, которым, как я понимаю, это будет сложнее, чем Вам.
Таким образом, если Вы не планируете заниматься чем-то незаконным, то, на мой взгляд, лучше оформлять все на себя. Как я уже сказал выше, если сильно не наглеть, риски со стороны налоговой будут минимальны. Понятное дело, совершенно в слепую соваться тоже нельзя, нужно продумать схему работы и проконсультироваться со специалистами, желательно с теми, с кем будете работать в дальнейшем и кому доверяете :). На крайний случай, в случае проблем всегда можно закрыть компанию и открыть новую, ограниченная ответственность именно для таких случаев и предусмотрена :)
Надеюсь, я ответил на Ваши вопросы? :)
П.С. Спросите у своих адвокатов про LLC. Обычно, если вся деятельность компании ведется за пределами Штатов (даже если банковский счет в США), то с точки зрения налогов предпочтительнее именно LLC, а не C Corporation. Их регистрация несколько дороже, однако их ведение попроще (они меньше зарегулированы, т.е. меньше требуется оформления бумаг, больше гибкости - хотя с точки зрения адвокатов, получающих почасовую оплату, это как раз недостаток, а не преимущество :)). Кроме того, отсутствие двойного налогообложения и проще вывод прибыли на свой счет.
Хотя, возможно, имеются какие-то нюансы, о которых я не знаю, и которые делают корпорацию более предпочтительной? Но спросить ИМХО не помешает :)
Какие - "такие"? :)
Я специально кикстартером не занимался; насколько я понял из беглого просмотра их правил, форма компании не важна, важно чтобы компанию представлял резидент США, Британии, Канады либо других разрешенных на сайте стран. Т.е. без "аборигена" не обойтись :)
Кроме того, хочу отметить, что IRS рассматривает все средства, полученные на кикстартере, как выручку от бизнеса. Нужно это иметь в виду, и постараться спланировать так, чтобы расходы на реализацию проекта оказались в том же налоговом году, что и получение этих средств :).
Для регистрации любой корпорации не обязательно быть гражданином США. Гражданином (вернее - налоговым резидентом) нужно быть для регистрации корпорации типа S - не облагаемой двойным налогом.
Вернее сказать, есть это один и тот же вид предприятия - корпорция. C или S - это не тип предприятия, а режим налогообложения, при этом S - льготный режим, доступный только налоговым резидентам.
Т.е. неграждане вполне могут открывать корпорации, но это нельзя сделать напрямую онлайн. Нужно как минимум иметь регистрирующего агента с адресом для получения почты. Кроме того, не забывайте, что США - федеративно государство, тут нет единой системы регистрации, каждый штат регистрирует компании отдельно, и по адресу в этом конкретном штате.
В принципе, такого агента можно тоже найти онлайн, он все бумаги оформит и вышлет Вам в Россию через Fedex.
Ну, или можно самому приехать в Штаты, снять офис и потом на него регистрировать компанию. Обойдется, правда, не намного дешевле :)
