😂 ТС, Вы серьезно? Это копейки... Вряд-ли удастся найти кого-то с таким бюджетом, только какое нибудь школоло, которое сделает отменное УГ....
все понятно, спасибо;)
Мда... притормаживает немного...
Приветствую. Необходимо порядка 2, 000.000 символов текста на тему пластиковых окон. Это возможно? Если да, то огласите стоимость и сроки...
Сайту полгода, в каталоге маила и дмоз, осталось только 3 страницы, вылетело 6703... Продовался в сапе... Эх...
Законы и нормативные акты
В архиве содержится:
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ
"О техническом регулировании"
Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439
"Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей"
Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495
"Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"
Общероссийский классификатор ОКВЭД
Постановление Правления ПФР от 19 июля 2004 г. N 97п
"Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам"
Постановление Правления ПФР от 22 июля 2004 г. N 98п
"Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей"
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Постановление Фонда социального страхования РФ от 23 марта 2004 г. N 27
"Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей"
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2006 г. N 55
"Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами"
Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"
Постановление Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184
"Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713
"Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска"
Постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765
"О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы
в Фонд социального страхования Российской Федерации"
Письмо Фонда социального страхования РФ от 15 января 2003 г. N 02-18/05-195
"О Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"
Положение
о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию
(утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6)
(извлечение)
Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ
"О минимальном размере оплаты труда"
Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"
Постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144
"О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
ЧАСТЬ 5.1 ВСЯ ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГИ (ОТЧИСЛЕНИЯ) ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЧАСТЬ 5.2 ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВРЕМЕННО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
Если ИП только зарегистрировался, но фактически деятельность не осуществляет, т.е. не получает никаких доходов (именно от предпринимательской деятельности) и, соответственно, не несет по ней же расходов и официальных работников у него нет, то этот ИП обязан представлять в налоговый орган и ПФР по месту своего учета отчеты по тем налогам и взносам, по которым он признается плательщиком в соответствии с законодательством РФ.
Итак, в налоговый орган следует сдать декларацию по УСН в сроки, установленные ст. 346.23 НК РФ, а именно:
- за 1 квартал – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
- за полугодие – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
- за 9 месяцев – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;
- за год – до 30 апреля года, следующего за истекшим.
Сдавать эту декларацию нужно по форме, которая утверждена Приказом Минфина РФ от 17 января 2006г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Приложение №1).
В пенсионный фонд ИП по итогам года, должен будет представить формы персонифицированного учета СЗВ-4-2 и АДВ-11 не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, данная обязанность предусмотрена п. 2 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Сами формы, которые нужно сдавать, утверждены Постановлением Правления ПФР от 21 октября 2002г. N 122п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению", в этом же постановлении есть и инструкция по заполнению этих форм. На их заполнении, думаю, останавливаться не стоит. Хотя если вопросы появятся – то остановимся.
И, конечно же, не стоит забывать о том, что в ПФР мы не просто так сдаем отчетность. В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15 декабря 2001г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ИП обязан уплачивать фиксированные платежи в ПФР.
Для ИП установлен фиксированный платеж в размере 150 рублей в месяц, платить который нужно в обязательном порядке. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе. Оплачивать этот платеж можно либо помесячно, либо разово, но главное, чтобы он был уплачен не позднее 31 декабря текущего года. Подробнее об этом платеже можно почитать в Постановление Правительства РФ от 26 сентября 2005г. N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере"
Если ИП хочет платить больше, то ему придется заключить договор с ПФР на добровольной основе. Соответственно при его заключении фиксированные платежи перейдут из разряда "обязательных" в разряд "добровольных". Но мы этот вариант рассматривать не будем, сейчас речь идет именно о том, что ИП обязан заплатить.
При этом еще раз остановлюсь на том, что даже если деятельности нет, ИП обязан уплачивать фиксированный платеж. Об этом много чего существует в природе из разной нормативки, например Письмо Управления ФНС по г. Москве от 30 июня 2005г. N 21-08/46874 "Ответы на вопросы по единому социальному налогу", п.4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004г. N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" и другие разъяснения Высшего Арбитражного Суда (ВАС) и постановления Федеральных Арбитражных Судов (ФАС) по этому вопросу.
Однако, в случаях указанных в п.1 ст.11 Федеральный закон от 17 декабря 2001г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" ИП фиксированный платеж платить не должен, это следующие случаи:
1)период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";
2)период получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;
3)период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
4)период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;
5)период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
6)период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Такое освобождение оговорено в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 апреля 2006г. N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", но в данном случае другой вопрос - учтут ли это в ПФР когда будут отсылать ИП уведомление о штрафе.
Таким образом, фиксированные платежи не придется платить только в случае прекращения регистрации физического лица в качестве ИП.
А теперь пара слов об ответственности за непредставление вышеописанной отчетности. При непредставлении в налоговый орган декларации по УСН в установленные сроки, в соответствии со ст. 119 НК РФ, взыскивается штраф в размере 100 рублей (при нулевых показателях в декларации), т.е. за год 4 декларации – это 400 руб. штрафа. За непредставление в установленные сроки сведений в ПФР, в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, взыскивается штраф в размере 10% от суммы причитающейся за отчетный год платежей, несложными математическими подсчетами получатся около 2 000руб.
В общем то, как вы поняли, если ничего не сдавать в течение года, то к концу года вам выставят счет приблизительно на 2 500руб.
Кроме того, возможен и такой случай – ИП зарегистрировался, открыл себе расчетный счет, не сдавал декларацию по УСН и не осуществлял деятельность, в этом случае налоговый орган поступит в соответствии со ст. 76 НК РФ, т.е. приостановит движение по расчетному счету ИП, а потом придется побегать, чтобы все открыли опять.
На этом все! Удачи!
Авторы: Кабочкина Е.К.,Удалов Р.В.
ЧАСТЬ 4.2 ВЫБИРАЕМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Внимание: перед прочтением этой Части, советую внимательно ознакомиться с Главой 26.2 НК РФ!!!
Как вы помните в момент подачи заявления о применении УСН (читай Часть 1 данной статьи) необходимо было указать объект налогообложения в соответствии с которым и будет производится налогообложение. Также следует помнить и то, что объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет. УСН предусматривает 2 варианта уплаты налога. Первый – все доходы ИП будут облагаться по ставке 6% (далее «доходы»), второй – из полученных ИП доходов в отчетном (налоговом) периоде вычитаются расходы этого же периода и полученная налоговая база облагается по ставке 15% (далее «доходы минус расходы»).
Прежде всего, для того, чтобы понять какой объект лучше выбрать, следует рассказать немного о том, как формируется налогооблагаемая база и начисляется налог в обоих случаях.
Вариант №1 – "доходы"
НАЛОГ = ((ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 6%) – ВОПС – ПВН
Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
ВОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
ПВН – пособия по временной нетрудоспособности (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
При этом также следует учитывать и то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Вариант №2 – "доходы минус расходы"
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД – Р) * 15%
Р – расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Также не стоит забывать и о том, что в случае если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов ИП, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога, в этом случае расчет производится так:
НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 1%
Теперь попытаемся определить, какой объект налогообложения нам выгоднее применять – «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нам потребуется для начала определить долю налога в доходах. Для варианта «доходы» все понятно – эта доля составляет 6%, а для того чтобы определить долю налога для варианта «доходы минус расходы» необходимо дополнительно рассчитать предполагаемый уровень рентабельности, и в итоге наш расчет доли налога будет выглядеть так:
Рентабельность = (Д – Р) / Д
Д – предполагаемые доходы, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Р – предполагаемые расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ
Доля налога для варианта доходы – расходы = Р * 15%
Р – рентабельность
Но не стоит также забывать и о том, что ИП, выбравшие объект «доходы», уменьшают налог на величину взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет ИП, максимальный размер подобных вычетов составляет 50% от суммы налога. Также не забудем о том, что в наших расчетах также фигурирует и минимальный налог.
Итак, исходя из вышеописанного, самыми главными критериями при определении объекта налогообложения являются:
- уровень рентабельности;
- предполагаемый фонд оплаты труда (далее ФОТ);
- предполагаемые суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности;
- сумма минимального налога
Сразу оговорюсь, если ИП не предполагает оплачивать за свой счет пособия по временной нетрудоспособности, то этот критерий лишний. А будет ИП оплачивать больничные за свой счет или за счет средств ФСС решает он сам, поэтому этот критерий мною рассматриваться не будет, так как и сам ИП не сможет предугадать, кто и когда из его работников и на какой срок сляжет от болезни. О том, как все таки влияют пособия по временной нетрудоспособности читайте в Части 2.3 этой статьи. (правда придется малость подождать, до тех пор, когда я ее допишу :-) ).
Вернемся к расчету. Мною создана табличка в Excel`е, благодаря которой без проблем можно рассчитать какой объект выгоднее применять. Итак, все (в смысле те, кому это надо :-) ) качаем таблицу в прикрепленном файле в этой теме. Скачали, открываем и что видим? Там есть 2 расчета – основной и дополнительный, 3 ячейки выделены зеленым – это ячейки, в которые необходимо вбить основные данные, а именно сумму предполагаемых доходов, сумму предполагаемых расходов и предполагаемый объем ФОТ, 2 синих ячейки выводят результат расчетов. Вернемся к критерию рентабельности, как мы помним, минимальный налог уплачивается, если сумма налога получается меньше 1% от доходов ИП, а из этого следует, что если уровень рентабельности не превысит 6,7%, предпочтителен объект «доходы минус расходы». Это можно увидеть при расчетах в Excel`евской таблице, если же рентабельность выше 40% выгоднее выбрать объект «доходы», причем независимо от величины ФОТ и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Ведь при выборе такого варианта доля налога в доходах не превысит 6%.
А вот при рентабельности от 6,7% до 40% без информации о предполагаемом уровне ФОТ и размерах выплат пособий по временной нетрудоспособности за счет ИП не обойтись. Про пособия я уже говорил выше, а вот показатель ФОТ приведен в таблице в дополнительном расчете. Так что, если в синей ячейки основного расчета высветилось «Смотри дополнительный расчет», то вводим предполагаемый объем ФОТ и смотрим результат ниже.
ЧАСТЬ 3 ГДЕ БЫ ЕЩЕ ВСТАТЬ НА УЧЕТ
----
ЧАСТЬ 4.1 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Итак, приступим к рассмотрению самой упрощенной системы налогообложения. Как вы уже поняли после прочтения Части 1 решать применять вам УСН или не применять придется либо в течение 5 дней с момента регистрации в качестве ИП, либо же вы автоматически попадете на общий режим налогообложения и сможете применить УСН лишь с нового календарного года и то при соблюдении определенных критериев.
Причем следует помнить, что ИП, применяющий УСН, уведомлять налоговый орган о продолжении применения УСН в следующем году не обязан.
Чем же лучше УСН чем общий режим? Да все очень просто – налогов придется платить намного меньше. При применении УСН ИП будет освобожден от уплаты таких налогов как НДС (за исключением импортных поставок), НДФЛ (с доходов самого ИП), ЕСН, налог на имущество – все эти налоги будут заменены одним налогом. С уменьшением вышеназванных налогов соответственно уменьшается и количество сдаваемой отчетности. Конечно, УСН не освобождает от всех налогов, иные налоги, в случае если ИП будет признаваться налогоплательщиком по таким налогам, будут уплачиваться в общеустановленном порядке. К таким налогам относятся водный налог, транспортный и др. Но в большинстве случаев ИП все равно получает преимущество в связи с применением УСН.
УСН дает еще ряд преимуществ по сравнению с общим режимом:
1.В соответствии со ст.4 Федерального закона от 21 ноября 1996г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ИП не нужно вести бухгалтерский учет, ему необходимо, в соответствии с главой 26.2 НК РФ, вести учет своих доходов и расходов;
2.Для расчета налога и сдачи отчетности можно обойтись без соответствующего образования и соответственно не нанимать бухгалтера, хотя при ограниченном количестве времени, большом количестве работников, большом количестве операций и их разновидностей можно и нанять соответствующего бухгалтера, который этим будет заниматься, либо обратится в соответствующую организацию, которая занимается сопровождением деятельности ИП;
3.В дальнейшем можно будет отказаться от применения УСН и перейти на общий режим налогообложения;
4.И конечно, самое главное преимущество – это экономия на налогах! На выбор вам представляется два варианта: либо 6% с доходов, либо 15% с разницы доходов и расходов (более подробно читай Часть 4.2);
Тем не менее ИП на УСН не освобожден от ведения кассовых дисциплин (об этом подробнее в одной из Частей). Также ИП должен отчитываться перед органами статистики, однако ИП не придется сдавать отчетность в органы статистики, ну или практически не придется сдавать!
В соответствии со ст.9 Постановления Госкомстата РФ от 15 июля 2002г. N 154 "Об утверждении Положения о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений" ИП обязан представлять статистическую отчетность. Однако на практике не все так страшно – для организаций, применяющих УСН, предусмотрена форма ПМ, которою они должны сдавать в органы статистики, но на ИП она не распространяется, об этом прямо сказано в п.2 Постановления Федеральной службы государственной статистики от 24 января 2006г. N 4 "Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" Хотя, в некоторых вариантах, возможно, понадобится представлять отчетность в органы статистики, но это будет устанавливаться органами местного самоуправления, кроме того, некоторые формы отчетности по определенным видам деятельности ИП всетаки существуют. Например, Постановление Федеральной службы государственной статистики от 5 мая 2006г. N 17 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью организаций, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги населению по изготовлению и ремонту мебели". Как вы поняли это постановление распространяется на тех кто изготавливает/ремонтирует мебель для населения. Причем не стоит забывать о том, что за непредставление статистической отчетности ИП ждет штраф в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП), речь идет вот об этом:
«Статья 13.19. Нарушение порядка представления статистической информации
Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации -
влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда»
Должностным лицом в нашем случае является сам ИП. Напомню, что минимальный размер оплаты труда равен 100 руб.
ИП также не освобожден от исполнения обязанности налогового агента (об этом подробнее в одной из Частей) и соответственно придется платить в ПФР (читай Часть 2.1) и в ФСС (читай Часть 2.2 и 2.3).
Выше были описаны, пожалуй, самые «сладкие» моменты УСН, но у нее есть и недостатки. Самый главный из них заключается в том, что другие организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, могут отказаться работать с упрощенцем. Проблема заключается в том, что упрощенец не является плательщиком НДС, а следовательно, при оказании услуг или продаже товаров организации, применяющей общий режим налогообложения, она не сможет воспользоваться правом на применения налоговых вычетов по НДС. Данная проблема не является проблемой в случае, если ИП работает с физическими лицами и реализует именно им свои товары и оказывает свои услуги.
Кроме того, если ИП будет уплачивать налог по УСН по ставке 15% (разница доходов и расходов), то следует иметь ввиду, что перечень расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы, ограничен и поэтому в целях налогообложения не все расходы можно учесть.
К сожалению, в процессе деятельности ИП если он нарушит определенный критерий установленный ст. 346.13 НК РФ, то этот ИП будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения, а имеется ввиду следующее:
если доход ИП за налоговый/отчетный период превысит 20 млн. руб., при этом согласно п.4 ст.346.16 НК РФ величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты – дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент – дефлятор на 2006 год утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005г. N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год" и размер которого равен 1,132. Однако наши любимые чиновники объяснили (Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2005г. N 03-11-02/85), что данный коэффициент – дефлятор следует применять с 2007 года, а не с 2006. Иными словами, верхний предел доходов, позволяющих применять УСН, на 2007 год установлен в размере 22 640 000 руб. Хотя все может опять поменяться, но на сегодняшний день установлена именно такая величина.
Из этого следует простой вывод – если вы хотите применять УСН, то следует тщательно просчитать «не соскочите» ли вы после начала применения УСН. А последствиями превышения установленного критерия доходов будет обязанность по уплате всех налогов от которых ИП был освобожден.
Также предусмотрен и добровольный отказ от применения УСН:
если ИП сам решит прекратить применять УСН и захочет перейти на иной режим налогообложения, то в соответствии со ст.346.13 НК РФ он сможет это сделать только с начала календарного года, при этом необходимо будет уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с которого будет применятся иной режим налогообложения. Форма такого уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" - форма N 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (приложение N 4 к Приказу).
В связи с применением УСН следует сдавать соответствующую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Данная декларация утверждена Приказом Минфина РФ от 17 января 2006г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения", в этом же приказе описан порядок ее заполнения.
Напомню, что в соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. А в соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ ИП по итогам отчетного периода представляет декларацию не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и по итогам налогового периода представляет декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЧАСТЬ 2.3 ДОБРОВОЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В ФСС РФ
Значит так, как вы понимаете помимо пособий, которые выплачиваются работникам в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (читай Часть 2.2), вы, как работодатель, также должны выплачивать своим сотрудникам и пособия по временной нетрудоспособности. В общих чертах, существует всего 2 варианта:
1. за счет собственных средств (+ частично за счет ФСС);
2. полностью за счет средств ФСС.
Именно о таких пособиях и пойдет сейчас речь.
Итак, регламентируется все это дело Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других граждан», статьей 2 этого Закона определен порядок их выплаты работникам, работающим у ИП по трудовым договорам. Он заключается в том, что сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере не более 1 МРОТ (с 01.05.06г. – 1100р.) за полный календарный месяц выдается за счет средств ФСС, сумму пособия в размере более 1 МРОТ за полный календарный месяц выплачивают за свой счет, уточню, что иные пособия по обязательному социальному страхованию, таки как пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение выплачиваются работникам и прочая лабудень, работающим у ИП, выплачивается за счет средств ФСС.
Возможно, кто-то не знает, как такие пособия вообще рассчитываются, я не буду описывать, как именно это делается, но напомню лишь то, что порядок расчета таких пособий установлен все еще действующим Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984г. №13-6), в нем также можете прочитать и про другие социальные пособия. А еще, возможно, кто-то не знает о том, что такое МРОТ. Если не знаем – изучаем Федеральный закон от 19.06.00г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»
Приведу совсем маленький расчет выплаты пособия в вышеописанном случае:
Работник у ИП болел 14 рабочих дней, принес больничный лист, ИП рассчитал, что этому халявщику причитается пособие по временной нетрудоспособности в размере 3000 руб., теперь надо определить какая часть этого пособия будет выплачиваться за счет средств ФСС, делаем это так 1100 (размер 1 МРОТ) / 28 (количество рабочих дней) * 14 = 550р. Эта часть и будет выплачена работнику за счет средств ФСС, а точнее, той части единого налога, которую ИП перечисляет в ФСС. А оставшуюся часть, а именно 2450 рэ. (3000 рэ. – 550 рэ.) придется отдать из своего кармана, точнее из кармана ИП!
А что самое главное то, что ИП, применяющий УСН, может уменьшить свои налоги, а именно:
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы»:
Залазим в НК РФ (пп.6 п.1 ст.346.16) и видим, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы»:
Залазим все в тот же НК РФ (п.3 ст.346.21) и видим, что величина единого налога, исчисленная по итогам отчетного или налогового периода, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Короче из рассчитанной суммы единого налога ИП может отнять:
- сумму выплаченных за свой счет пособий по временной нетрудоспособности в размере не более 50% от суммы налога;
- сумму уплаченных страховых пенсионных взносов в размере не более 50% от суммы налога.
Выше был рассмотрен вариант, если ИП оплачивает пособия по временной нетрудоспособности за свой счет, а теперь рассмотрим еще один вариант – пособия по временной нетрудоспособности будут полностью выплачиваться за счет средств ФСС.
Все тот же Закон N 190-ФЗ позволяет работодателям (ИП), применяющим УСН в добровольном порядке уплачивать страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Тариф на это дело установлен в размере 3% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. При уплате работодателем (ИП) страховых взносов в ФСС выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС.
А если сам ИП и за себя хочет уплачивать такие добровольные отчисления, то для него установлен тариф в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. Также следует ознакомиться с Правилами добровольной уплаты в ФСС, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 "О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" там определены некоторые нюансы уплаты этих взносов, которые ИП следует знать.
При этом вроде бы неплохом варианте следует кое-что помнить, а именно то, что ИП не может уменьшить на сумму уплаченных добровольных страховых взносов ни сумму единого налога (для объекта «доходы»), ни полученный им доход (для варианта «доходы минус расходы») так как:
- в п.3 ст.346.21 НК РФ не говорится о том, что на сумму добровольного страхового взноса в ФСС уменьшается сумма единого налога;
- в ст.346.16 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на расходы по добровольному страхованию работников (и самого ИП);
- добровольная уплату страховых взносов не относится к расходам по оплате труда (подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), так как в ст.255 НК РФ подобные расходы также не упоминаются (п.2 ст.346.16 НК РФ).
Таким образом, придется подумать о том, что для ИП будет выгоднее! Так что думайте! И можете также ознакомиться с Письмом Фонда социального страхования РФ от 15 января 2003 г. N 02-18/05-195 "О Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", хотя в нем ничего особенного не найдете, но все же!
