Налоговая взялась за белорусских фрилансеров!

– Какие области интернет-деятельности требуют обязательной лицензии и выплаты налогов как ИП? Может ли это относиться к:

* размещению рекламы на собственных ресурсах;
* продажи текстов, фотографий, иных видов контента;
* оказание услуг по разработке, продвижению сайтов;
* введению платной регистрации на собственных ресурсах.

– Правовое определение предпринимательской деятельности дано в статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь и подразумевает самостоятельную деятельность юридических и физических лиц, осуществляемую ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Таким образом, если деятельность физического лица осуществляется по реализации товаров, работ, услуг через Интернет и направлена на систематическое получение прибыли, то такая деятельность рассматривается как предпринимательская, и, соответственно, получаемые доходы от такой деятельности подлежат налогообложению.

Соответственно, оказание услуг по размещению рекламы на собственных ресурсах в сети Интернет, торговля текстами в сети Интернет, оказание услуг по разработке, продвижению сайтов, а также ведение платной регистрации на собственных ресурсах рассматривается как предпринимательская.

К предпринимательской деятельности физических лиц законодательство предусматривает следующие требования:

* государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования»;
* в том случае, если такая деятельность подлежит в соответствии с законодательством лицензированию, то необходимо до момента ее осуществления получить в государственных органах (государственных организаций) уполномоченных осуществлять выдачу специальных разрешений (лицензий), специальное разрешение (лицензию).

Перечень видов деятельности, подлежащих обязательному лицензированию, определен в Декрете Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями).

За осуществление предпринимательской деятельности, без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, применяется административная ответственность;

* на индивидуальных предпринимателей возлагается обязанность исчислять и уплачивать в бюджет налоги (сборы), предоставлять налоговую отчетность и вести учет своей деятельности.

В настоящее время в Республике Беларусь в отношении индивидуальных предпринимателей действуют следующие системы налогообложения:

Общеустановленный порядок.

1. Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями:
* подоходный налог с физических лиц (глава 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Нк);
* налог на добавленную стоимость (глава 12 Нк);
* сбор на развитие территории (глава 31 Нк);
2. Упрощенная система налогообложения (глава 34 Нк).
3. Система уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», глава 35 Нк).

– Как осуществляется проверка получения доходов в электронных деньгах инспекторами?

– Согласно статьи 64 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

Порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Сведения, полученные в результате налогового контроля, составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа, определяемый законодательством.

Контроль за осуществлением индивидуальными предпринимателями деятельности, осуществляется налоговыми органами в форме проведения налоговых проверок.

Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение налоговых деклараций (расчетов), регистров налогового учета, а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового законодательства.

Порядок организации и проведения проверок налоговыми органами, осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 № 124 «Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами».