direct и документы

Клиенту порекомендовать сменить главбуха. Это элементарный вопрос для практикующего спеца.

В сф не нужно указывать, иначе её вообще не примут :) Можете написать им официальное письмо на бланке компании.

Так и надо делать. По договору комиссии вы обязаны выставить клиенту документы также, как вам выставляет Яндекс (то есть с НДС).

Вообще то в договоре комиссии с Яндексом сказано:

3. ФИНАНСОВЫЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА. ОТЧЕТНОСТЬ.

...

3.1.1. Услуги Комиссионера НДС не облагаются (согласно гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ).

...

Получается, что про выставление счета с НДС клиенту (в случае если у агентства упрощенка) должно быть написано в договоре с клиентом?

И кстати по УСН вы имеете право счет-фактуры на указанные услуги не выдавать.

Нет, это регулируется не договором, а сутью договора комиссии (ГК и НК).

Если речь о договоре комиссии, то обязаны выдать в течение 5 дней.

А если с клиентом договор возмездного оказания услуг,а не комиссии

Все верно, с клиентом ВОУ. Но порядок выставления документов регламентирует договор комиссии, потому что вы продаете не собственную услугу, а услугу комитента от своего имени но за его счет (ГК РФ).

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - комиссионер, применяющий "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключил с организацией, находящейся на общем режиме налогообложения, договор комиссии, а также договор субкомиссии на реализацию товаров комитента. Нужно ли ему выставлять счет-фактуру и выделять суммы НДС в первичных документах? Должен ли он выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения?

Ответ: На основании п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) по поручению другой стороны (комитента) обязуется за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

В п. 1 ст. 994 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, неся ответственность за действия субкомиссионера перед комитентом. По договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента. Однако, несмотря на это, он не становится собственником товара, следовательно, не приобретает права комитента по отношению к товару.

На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками, в частности, НДС. Согласно гл. 21 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.

Но при передаче товаров на реализацию по договору субкомиссии от своего имени, но за счет комитента, являющегося плательщиком НДС, комиссионер дополнительно к цене указанных товаров обязан предъявить к оплате субкомиссионеру соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру в общеустановленном порядке, так как товары, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента.

В соответствии с п. 24 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" комитенты, реализующие товары, по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, регистрируют в Книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.

Таким образом, комиссионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, реализуя товары по договору субкомиссии, обязан в общеустановленном порядке выписать субкомиссионеру от своего имени счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС.

Согласно п. 1 ст. 991 ГК РФ комитент должен уплатить комиссионеру вознаграждение, а если комиссионер поручился за исполнение сделки третьим лицом (делькредере) - дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных договором комиссии.

Поскольку комиссионер применяет "упрощенку" и не является плательщиком НДС, обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения у него отсутствует.

Ю.Г.Кувшинов

Главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Подписано в печать

25.09.2007

savanna добавил 16.05.2009 в 00:14

Текст письма опубликован

"Московский налоговый курьер", 2004, N 19

Вопрос: Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, в рамках договора комиссии реализует товар. Должна ли данная организация выписывать счет-фактуру, реализуя товар, принадлежащий комитенту, применяющему общий режим налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 августа 2004 г. N 24-11/52058

В соответствии со ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры.

Порядок составления счетов-фактур предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Посредник, выступающий от своего имени, реализуя товары (работы, услуги) комитента, выставляет счет-фактуру в двух экземплярах от своего имени. При этом в счете-фактуре указывается стоимость товара, по которой он реализуется покупателю (без выделения сумм комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды), и сумма НДС, исчисленная со стоимости реализуемого товара. Номер указанному счету-фактуре посредник присваивает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Комитент, в свою очередь, выставляет счет-фактуру на имя посредника, нумеруя его в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Посредник данный счет-фактуру в книге покупок не регистрирует.

Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, который комитент выставляет посреднику и регистрирует в своей книге продаж.

Статьей 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Учитывая изложенное, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также выполнять иные требования, установленные гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (за исключением обязанностей налоговых агентов).

Значит, комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, не обязан выставлять комитенту счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды).

В то же время следует принимать во внимание, что в данном случае организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выступает в роли комиссионера, реализующего товары, принадлежащие комитенту - плательщику НДС.

Согласно п.1 ст.990 ГК РФ в обязанности комиссионера входит совершение по поручению комитента сделок от своего имени, но за счет комитента. Следовательно, при реализации товаров, принадлежащих комитенту, комиссионер должен от своего имени выписать покупателю все необходимые документы, связанные с совершением этой сделки.

Таким образом, комиссионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, реализуя товары по поручению комитента, применяющего общий режим налогообложения, обязан в течение пяти дней, считая со дня отгрузки товара покупателю, выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.СОСИХИНА

08.08.2004

Дело в том,что я веду речь об УСН с объектом налогообложения Доходы.

Для данного вопроса это непринципиально :)

Т.е. все равно счет-фактуру?

да

..........

странно.В пн все равно в Яндехс ехать,заодно спрошу.☝